合伙企業(yè)也是跟其他的企業(yè)類型一樣需要繳納所得稅，這些企業(yè)在繳納所得稅的時(shí)候，會(huì)根據(jù)它具體的稅率等來計(jì)算出具體的數(shù)字后，然后再依法去繳納避免相應(yīng)的損失。那么，合伙企業(yè)所得稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是什么呢？以下就由小編為您詳細(xì)介紹。
一、合伙企業(yè)所得稅計(jì)算
合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照《合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立的，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的合伙人訂立合伙協(xié)議，為經(jīng)營共同事業(yè)，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的營利性組織。合伙人的經(jīng)濟(jì)交易或者事項(xiàng)不應(yīng)納入合伙企業(yè)核算的范圍。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅［２０００］９１號(hào)）規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)的合伙者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額；其中，生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。該文件同時(shí)規(guī)定，投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季度預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后７日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后３個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅［２００８］１５９號(hào)）規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
因此，合伙企業(yè)是以各合伙人（即投資者）為納稅人，投資者按約定比例，沒有約定比例的，根據(jù)全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算確定應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季度預(yù)繳，年度終了后３個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
二、補(bǔ)充資料
費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。投資者繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)由投資者自行承擔(dān)，該稅款不屬于合伙企業(yè)的稅款，不能計(jì)入合伙企業(yè)的費(fèi)用。對于合伙企業(yè)這個(gè)會(huì)計(jì)主體來說，該項(xiàng)稅款屬于代投資者支出的稅款，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目，以后將從合伙企業(yè)向投資者分配利潤中扣減。合伙人為法人和其他組織的，該合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
另外，對于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者繳納個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)處理，應(yīng)由投資者承擔(dān)。繳納的個(gè)人所得稅款不屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的費(fèi)用，應(yīng)作為投資者對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的債務(wù)，計(jì)入“其他應(yīng)收款——投資者”科目，以后向投資者分配利潤時(shí)再作扣除。
三、合伙企業(yè)所得稅計(jì)算相關(guān)案例　
張三和李四各投資５０％于２０１０年１月設(shè)立一家合伙企業(yè)ｘｘ酒樓，合伙協(xié)議約定按出資比例分配利潤。２０１０年，酒樓利潤總額為１００萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營所得為１５０萬元。張三、李四２０１０年各應(yīng)繳納個(gè)人所得稅２５５７５０元（７５００００×３５％－６７５０），２０１０年度張三、李四各季度各預(yù)繳個(gè)人所得稅４２０６２．５０元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅８７５００元。２０１１年向張三、李四分配利潤４０萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：
計(jì)提各季度應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：
借：其他應(yīng)收款——張三　４２０６２．５０
其他應(yīng)收款——李四?。矗玻埃叮玻担?br> 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅?。福矗保玻?br> 繳納各季度預(yù)繳個(gè)人所得稅（全年共預(yù)繳３３６５００元）：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　８４１２５
貸：銀行存款　８４１２５
年終匯算清繳，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅１７５０００元：
借：其他應(yīng)收款——張三　８７５００
其他應(yīng)收款——李四?。福罚担埃?br> 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　１７５０００
繳納補(bǔ)繳稅款：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅?。保罚担埃埃?br> 貸：銀行存款　１７５０００
２０１１年度向張三、李四分配利潤：
借：利潤分配——未分配利潤　８０００００
貸：應(yīng)付利潤——張三?。矗埃埃埃埃?br> 應(yīng)付利潤——李四?。矗埃埃埃埃?br> 向張三、李四支付利潤：
借：應(yīng)付利潤?。福埃埃埃埃?br> 貸：其他應(yīng)收款——張三　２５５７５０
其他應(yīng)收款——李四?。玻担担罚担?br> 銀行存款?。玻福福担埃?br> 以上就是小編為大家整理的關(guān)于合伙企業(yè)所得稅計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容，合伙企業(yè)并無所得稅納稅義務(wù)，其所得由各合伙人按照相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納所得稅。希望以上對您有所幫助。若您還有其他疑問，您可來找在線咨詢專業(yè)律師。


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