現實生活中，很多安置動遷戶都會非常關心土地出讓金的相關問題，那么土地出讓金返還稅收有哪些？土地出讓金返還的稅收問題怎么處理？為了幫助大家更好的了解相關法律知識，小編整理了相關的內容，我們一起來了解一下吧，希望能對你有所幫助。
一、土地出讓金返還稅收有哪些
（一）營業稅
在政府主導拆遷中，由政府出資購買回遷房，用于安置動遷戶。對房地產開發企業稅，屬于銷售回遷房行為。鑒于拆遷房屋行為的特殊性，在返還款營業稅的計稅依據上，應區分以下三種情形：
1、返還款相當于回遷房營業稅組成計稅價格確認收入部分。
2、返還款人于回遷房組成計稅價格確認收入的部分。
3、返還款小于回遷房組成計稅價格確認收入的部分。
（二）企業所得稅
由政府部門將土地出讓金部分返還予開發企業，該款項是開發企業銷售回遷房取得的收入，應當并入所得計征企業所得稅。關于房地產開發企業取得的土地出讓金返還款是否屬于不征稅收入問題：財稅[2011]70號對此進行明確“企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
房地產開發企業收到的土地款返還實為一種補貼收入，按照上述政策規定不屬于不征稅的財政性資金，應當作為收入計算繳納企業所得稅。
（三）土地增值稅
返還款相當于回遷房土地增值稅確認收入的部分。房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等。
二、土地出讓金返還的稅收問題怎么處理？
《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業取得的政府補助收入除國務院財政、稅務主管部門規定有專項用途，并經國務院批準的以外，一般都屬于應稅范圍，應當依法繳納企業所得稅。
房地產開發企業收到當地政府土地出讓金返還屬于稅費返還。《中華人民共和國企業所得稅法》把企業實際收到的財政補貼和稅費返還排除在“財政撥款”之外，計入當期損益征收企業所得稅，原因有三個：
（一）企業從政府取得的補貼收入后使經濟利益的流入和企業凈資產增加，符合企業所得稅法收入總額的立法精神。
（二）為了規范財政補貼和加強減免稅的管理。自1994年分稅制財政體制改革以來，中央集中管理稅權，各地不得自行或擅自減免稅，個別地區為了促進地方經濟發展采取各種“財政補貼”變相減免稅，造成了對中央稅權的侵蝕。對企業從當地政府取得的財政補貼征稅，有利于加強對財政補貼收入和減免稅的管理。
三、土地出讓金返還是什么
土地出讓金返還是什么？土地出讓金返還是由財政部門返還土地的脫鉤費用、拆遷補償費、管理費、土地流轉的費用以及土地的增值溢價部分，是政府給予的土地出讓金一定比例的返還或者獎勵。
以上就是小編為您詳細介紹關于土地出讓金返還稅收有哪些的相關知識，綜上所述，土地出讓金返還的稅收包括營業稅，企業所得稅和土地增值稅。如果您還有其他的法律問題，歡迎咨詢，我們會有專業的律師為您解答疑惑。


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